Как платить налоги за самозанятого. НПД, эксперимент ФНС и закон о платформенной экономике
за самозанятого
За последние полгода у самозанятых появилось сразу несколько новых правил, связанных с уплатой налога. В пересказах они быстро слились в одно: «теперь за самозанятых платят платформы», «налог удерживают крупные заказчики», «закон о платформенной экономике сделал площадки налоговыми агентами». В каждой из этих фраз есть доля правды, но относятся они к разным механизмам.
На деле параллельно работают три самостоятельные истории: добровольное автоудержание НПД, эксперимент ФНС по обелению рынка предоставления персонала и закон № 289-ФЗ о платформенной экономике. У них разные основания, разный круг участников и разные последствия для компаний, которые сотрудничают с самозанятыми.
В этой статье я разберу их по отдельности, а в конце соберу в таблицу, которая поможет понять, какая ситуация у вас и кто в ней оплачивает налог.
Как платится НПД, если ничего не менять
Чтобы понять, что именно изменилось, полезно вспомнить начальную точку. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ как эксперимент, и этот эксперимент продлится до конца 2028 года. Основные параметры за это время не изменились.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП |
| Налоговый вычет | 10 000 ₽ один раз; пока он не израсходован, ставки снижены до 3% и 4% |
| Лимит дохода | 2,4 млн ₽ в год |
| Налоговый период | Календарный месяц |
| Срок уплаты | До 28-го числа следующего месяца |
Исполнитель получает оплату и формирует чек в приложении «Мой налог». По итогам месяца налоговая начисляет сумму к уплате, а исполнитель платит ее сам: вручную, автоплатежом с привязанной карты или через единый налоговый счет. Для НПД сделано исключение: самозанятый может выбрать, платить налог в составе ЕНП или отдельно. Если срок пропущен, начинают начисляться пени.
Компания-заказчик в этой схеме налог не считает и не платит. Ее задачи — проверить статус исполнителя на дату оплаты и получить чек, чтобы учесть расходы и не платить за этого человека НДФЛ и взносы.
Ни один из механизмов, о которых пойдет речь дальше, не меняет того, кто является плательщиком НПД: это по-прежнему сам самозанятый. Меняется только то, как деньги доходят до бюджета.
Сценарий первый. Автоудержание по согласию самозанятого
Задолго до любых экспериментов и новых законов у самозанятых появилась возможность поручить уплату налога кому-то другому: банку, сервису выплат или площадке, которая подключена к информационному обмену с ФНС.
Работает это так. Исполнитель в «Мой налог» дает партнеру разрешение, и тот при каждой выплате откладывает нужную сумму, а затем перечисляет ее в бюджет. Самозанятому не нужно помнить про выплату, а заказчику не приходится переживать, что исполнитель забудет заплатить.
Некоторые площадки пошли дальше и сделали удержание обязательным для всех своих исполнителей. Важно понимать, на чем основывается эта возможность. Площадка или банк действуют по договоренности с исполнителем, а не как налоговый агент в смысле Налогового кодекса. Обязанность заплатить налог остается за самим самозанятым.
Если исполнитель включил автоудержание у одного партнера, это не распространяется на его доходы от других заказчиков. За поступления, которые прошли мимо этого сервиса, он по-прежнему платит сам.
Сценарий второй. Эксперимент ФНС с аутстаффингом
С 1 сентября 2026 года ФНС проводит эксперимент по обелению отрасли предоставления персонала. Он продлится год, до 1 сентября 2027-го, а порядок его проведения утвержден приказом ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@. Это не федеральный закон, и касается он не всех, а вполне определенного круга компаний.
Кто участвует
На стороне заказчиков в эксперимент включены 34 крупные компании из приложения к приказу. Среди них Ozon, Магнит, Лента, ВкусВилл, Перекресток, Метро, СберЛогистика и другие. Некоторые начали раньше официального старта: RWB, по данным «Ведомостей», работает по новой схеме с 1 июня.
Вторая сторона — партнеры этих заказчиков: аутсорсинговые и аутстаффинговые компании, а также платформы по поиску исполнителей, если они входят в перечень операторов информационного обмена с ФНС. Третья — сами исполнители: самозанятые, ИП, иностранные граждане и физлица по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Пока эксперимент охватывает конкретный набор услуг: доставку, сборку заказов, выкладку и предпродажную подготовку товара, обслуживание торговых объектов, погрузку и разгрузку, складские операции, сортировку и упаковку.
Как движутся деньги
Раньше заказчик платил агентству всю сумму, а уплата налогов с этой суммы оставалась заботой агентства и его исполнителей. Теперь платеж делится на две части.
- Каждый месяц партнер передает заказчику сведения обо всех исполнителях: статус, суммы вознаграждения, для самозанятых — ФИО, ИНН и ОКТМО.
- Заказчик по этим данным сам рассчитывает налоги, которые приходятся на услуги исполнителей.
- Часть этих налогов он удерживает из вознаграждения партнера и перечисляет напрямую на единый налоговый счет партнера.
- Оставшуюся сумму заказчик переводит партнеру как обычно и сообщает в свою инспекцию, сколько удержал.
Доля удержания зависит от налога.
- НДФЛ50%
- НДС75%
- Страховые взносы75%
- УСНисполнитель — ИП100%
- НПДисполнитель — самозанятый100%
Что происходит с НПД
По общему правилу эксперимента НПД за самозанятого удерживает и перечисляет заказчик. Он вычитает всю сумму налога из вознаграждения партнёра и направляет её в счёт обязанности исполнителя. Исключение одно. Если партнёром выступает платформа из перечня операторов информационного обмена с ФНС (в новостях их называют «аккредитованными»), налог удерживает и перечисляет она, а не заказчик. А если у исполнителя в «Мой налог» уже включено автоудержание, платформа не удерживает ничего, чтобы налог не ушёл в бюджет дважды.
Отсюда выросла формулировка, которая гуляет по новостям: «самозанятые смогут платить НПД только через аккредитованные платформы». Это не так. Правило действует только внутри эксперимента, то есть для 34 заказчиков и их партнёров по конкретным видам услуг. Платформа из перечня здесь лишь один из двух вариантов, кто удерживает налог. Без неё это делает сам заказчик. Для всех остальных компаний и исполнителей порядок уплаты НПД не изменился.
Плательщиком при этом остаётся сам самозанятый. Прямых отношений с заказчиком у него не возникает: договор у исполнителя по-прежнему с агентством или платформой.
Чем рискует заказчик
Инспекция наблюдает за партнерами участников. Если у партнера появляются признаки схем, ФНС уведомляет заказчика, и у того есть 10 дней, чтобы отреагировать. Если нарушения не устранены, а заказчик продолжает работать с этим партнером, налоговые риски могут предъявить уже ему.
ФНС не скрывает, что смотрит дальше. Цель эксперимента — понять, как масштабировать механизм на промышленность, логистику и охранные услуги.
Не хотите разбираться в каждом механизме сами?
Расскажите о своей задаче специалистам РеСтафф. Мы посмотрим, как у вас устроена работа с самозанятыми, и покажем, какие из новых правил вас действительно касаются.
Оставить заявкуТретий сценарий. Закон о платформенной экономике
С 1 октября 2026 года действует Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации». Он рассчитан до 1 октября 2032 года и детализирован постановлениями Правительства № 563 и № 760.
Из трех историй эта самая громкая, и именно ей чаще всего приписывают чужие нормы. Закон устанавливает правила для посреднических цифровых платформ, то есть сервисов, которые сводят заказчика и исполнителя, а договор стороны заключают между собой. Список таких платформ будет вести Минэкономразвития, реестр должен появиться до 2 ноября 2026 года.
Что закон меняет
- Платформы обязаны заключать с исполнителями гражданско-правовые договоры в электронной форме вместо оферт, которые площадка могла менять в одностороннем порядке.
- Платформы обязаны обмениваться данными с ФНС. Доходы исполнителей становятся видны налоговой без участия самого исполнителя.
- Платформы должны ограничивать работу на одного заказчика. Если исполнитель шесть месяцев подряд тратит на задачи одного заказчика больше 60 часов в месяц, сотрудничество прекращается. Подробно механику лимита мы разобрали в отдельной статье.
Чего закон не делает
Вокруг 289-ФЗ уже сложилось несколько мифов, и почти все они связаны с налогами.
-
«Платформы теперь платят НПД за самозанятых»
Обязанность удерживать налог закон на платформы не возлагает. Его налоговая часть — это передача данных. Если площадка удерживает НПД, то либо по согласию исполнителя (первый сценарий), либо потому что участвует в эксперименте ФНС (второй сценарий).
-
«С самозанятыми можно работать только через платформы из реестра»
Это не так. Реестр Минэкономразвития нужен, чтобы определить, на какие сервисы распространяются требования 289-ФЗ, а не чтобы разрешить работу с самозанятыми. Компания по-прежнему может выбирать модель. Можно заключать договоры с исполнителями напрямую. Можно искать их через посредническую платформу, где договор заключается между компанией и исполнителем. А можно работать через сервис по модели генподряда: компания заключает договор с самим сервисом, а исполнители привлекаются как субподрядчики. Такой сервис не посредник, поэтому в реестре его быть не должно, и это не мешает ему законно работать с самозанятыми.
-
«Закон ограничил доход самозанятых»
Лимит считается в часах на одного заказчика и только внутри посреднической платформы. Годовой лимит дохода по НПД остался прежним — 2,4 млн рублей.
Как работать с самозанятыми с 1 октября
Оставьте заявку на консультацию, и мы разберем для вас новые правила и поможем выстроить процесс работы в рамках актуального законодательства.
Получить консультациюКто платит налог
Во всех случаях плательщиком НПД остается самозанятый. Разница в том, кто фактически переводит деньги и что при этом нужно контролировать компании.
| Ситуация | Какие правила действуют | Кто переводит НПД | На что обратить внимание |
|---|---|---|---|
| Заключаете договор с самозанятым напрямую и платите со своего счета | 422-ФЗ | Самозанятый | Статус исполнителя на дату оплаты и чек по каждой выплате |
| Исполнитель подключил автоудержание в «Мой налог» | 422-ФЗ и согласие исполнителя | Банк, сервис или площадка по поручению исполнителя | Удержание действует только для выплат через этого партнера |
| Вы один из 34 участников эксперимента и получаете персонал через агентство | Приказ ФНС № ЕД-1-22/404@ | Вы как заказчик, из вознаграждения агентства | Ежемесячные данные от партнера, реакция на уведомления ФНС за 10 дней |
| Вы поставляете персонал кому-то из 34 участников | Приказ ФНС № ЕД-1-22/404@ | Заказчик или вы, если вы платформа из перечня ФНС | Передача сведений об исполнителях, согласия самозанятых на обработку данных |
| Находите исполнителей через посредническую платформу | 289-ФЗ и 422-ФЗ | Самозанятый, если не включено автоудержание | Данные о выплатах уходят в ФНС, действует лимит 60 часов |
Если ваша ситуация попадает сразу в несколько пунктов, правила складываются. Например, участник эксперимента может работать с партнером, который одновременно является посреднической платформой.
Заключение
Автоудержание, эксперимент ФНС и закон о платформенной экономике появились почти одновременно, но решают разные задачи. Первое избавляет самозанятого от необходимости помнить о сроках. Второй переносит уплату налогов в цепочке «заказчик — агентство — исполнитель» на крупного заказчика. Третий вводит правила для посреднических платформ и делает их выплаты прозрачными для ФНС.
Общее у них одно: государство последовательно уменьшает число мест, где налог самозанятого может потеряться по дороге.
Если после прочтения у вас остались вопросы о ваших процессах, обратитесь к специалистам РеСтафф. Разберем, как у вас устроены выплаты исполнителям сейчас, и поможем выстроить процесс с учетом новых требований.
Частые вопросы
Площадка удержала налог. Самозанятому нужно платить еще раз?
Нет, если налог удержан с конкретной выплаты и перечислен в бюджет. Платить самостоятельно нужно только с тех доходов, которые прошли мимо этой площадки.
Мы работаем с самозанятыми, но не входим в список из 34 компаний. Эксперимент нас касается?
Нет, если вы не поставляете персонал кому-то из участников. Для остальных компаний схема уплаты НПД осталась прежней.
Закон о платформенной экономике сделал платформы налоговыми агентами?
Нет. Закон обязывает посреднические платформы передавать данные в ФНС и ограничивать продолжительную работу на одного заказчика. Удерживать НПД платформы могут по согласию исполнителя или в рамках эксперимента ФНС.
Может ли налог удержаться дважды?
Правила эксперимента это исключают: если у самозанятого включено автоудержание, платформа-партнер налог не удерживает. Если двойное удержание все же произошло, переплата остается на налоговом счете исполнителя, и ее можно зачесть или вернуть.
Кто отвечает, если удержанный налог не дошел до бюджета?
Плательщиком остается самозанятый, поэтому вопрос обычно решается через партнера, который удерживал налог. В эксперименте заказчик дополнительно отчитывается перед инспекцией о суммах, которые удержал, и это упрощает поиск ошибки.
